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中文字幕av稅務局行政權力清單
來源:    時間:2018年12月21日    


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一、基本情況
??爲深入貫徹黨中央、國務院關于改革國稅地稅征管體制的重大決策部署和國家稅務總局、省局工作要求,根據《國家稅務總局玉樹州稅務局關于印發<国家税务总局杂多县税务局职能配置、机构设置和人员编制的暂行规定>的通知》(玉稅發〔2018〕34號)精神和有關要求,爲確保國家稅務總局中文字幕av稅務局“三定”暫行規定落實到位,結合實際和工作需要,制定中文字幕av稅務局主要職責、機構設置和人員編制規定。
二、主要職責
?(一)組織實施稅務稅收和征收管理的法律法規、規章及規範性文件。負責編報稅收規劃和計劃並組織實施。
?(二)貫徹執行本地區中央稅、共享稅及法律法規規定的基金(費)的征收管理、稅源管理、加強稅收收入的分析預測,納稅評估及稽查提出政策建議等工作,力爭稅款應收盡收;負責增值稅專用發票、普通發票和其他稅收票證的管理工作。
?(三)負責稅務系統工作,組織實施稅收征收管理體制改革,監督執行稅收業務、征收管理的規章制度,監督檢查稅收法律法規、政策的貫徹執行
?(四)負責納稅服務體系建設,建立納稅服務管理制度,規範納稅服務行爲,監督執行納稅人權益保障制度,保障納稅人合法權益。
?(五)組織實施對納稅人進行分類管理和專業化服務,組織實施對較大型企業的納稅服務和稅源管理。
?(六)貫徹執行本系統稅收收入計劃、稅收會計、統計核算和稅收管理信息化建設工作,組織實施稅收宣傳。
?(七)貫徹執行稅收發展規劃和年度工作計劃。
?(八)貫徹執行稅收執法活動和內部行政管理活動。
?(九)貫徹執行本系統稅收管理信息化建設,按照上級部署開展金稅工程的推廣和應用工作。
?(十)組織開展本系統黨風廉政建設、反腐敗工作及行風建設。
?(十一)承辦上級黨組和地方黨委、政府交辦的其他工作。
三、行政權力事項及依據
(一)行政許可(共3項)
1.對納稅人變更納稅定額的核准
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)(国务院令第362号 2002.9.7)第47条纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的,应当提供相关证据,经税务机关认定后,调整应纳税额。
2.印花稅代售許可
依据:《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号 2011.1.8)第12条发放或者办理应纳税凭证的单位,负有监督纳税人依法纳税的义务。
3.對納稅人延期申報的核准
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第27条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,经税务机关核准,可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號2013.7.18)第37條納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請,經稅務機關核准,在核准的期限內辦理。納稅人、扣繳義務人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應當在不可抗力情形消除後立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實,予以核准。
(二)行政處罰(共36項)
1.納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的處罰
2. 纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的处罚
3.納稅人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的處罰
4.納稅人未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的處罰
5.納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動稅控裝置的處罰
6.納稅人未按規定使用稅務登記證證件;轉借、塗改、損毀、買賣或僞造稅務登記證的處罰
(1-6)依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第60条纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:
(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;
(二)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;
(三)未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;
(四)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
(五)未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、塗改、損毀、買賣、僞造稅務登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。
7. 纳税人未按规定办理税务登记证件的验证、换证的处罚
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第90条纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。
8.納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的處罰
依据:《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号 2014.12.27)第43条纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的,处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。
9.扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的處罰
依据:《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号 2014.12.27)第44条扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以1000元以下的罚款。
10.銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生産、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生産、經營的納稅人的賬戶賬號的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第92条银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的,由税务机关责令其限期改正,处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的,处2万元以上5万元以下的罚款。
11.境內機構或個人發包工程作業或勞務項目,未按規定向主管稅務機關報告有關事項的處罰
依據:《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令2009年第19號)第33條境內機構或個人發包工程作業或勞務項目,未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規定向主管稅務機關報告有關事項的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款。
12.被轉讓股權的境內企業未依法變更稅務登記的處罰
依据:《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号 2014.12.27)第42条纳税人不办理税务登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正;逾期不改正的,依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。
《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号 2001.4.28)第60条 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:
(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。
13.扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号 2001.4.28)第61条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。
14.非法印制、轉借、倒賣、變造或者僞造完稅憑證的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第91条非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
15.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的處罰
16. 扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的处罚
(15-16)依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第62条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。
17.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第64条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。
18.納稅人僞造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款;扣繳義務人采取上述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第63条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
19.納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第64条纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
20.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第69条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
21.納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第68条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
22.納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財産的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第65条纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
23.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第67条以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
24.稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第98条税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
25.爲納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第93条为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。
26.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的處罰
依据:《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号 2011.1.8)第13條納稅人有下列行爲之一的,由稅務機關根據情節輕重,予以處罰:1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款;
27.違反規定,未將印花稅票粘貼在應納稅憑證上,並在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷的處罰
28.重用已貼用的印花稅票的處罰
(27-28)依据:《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号 2011.1.8)第6条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。
第13條納稅人有下列行爲之一的,由稅務機關根據情節輕重,予以處罰:
(二)違反本條例第六條第一款規定的,稅務機關可處以未注銷或者花銷印花稅票金額10倍以下的罰款;
29.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第70条纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第96条纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,依照税收征管法第七十条的规定处罚:
(二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和複制與案件有關的情況和資料的。
30.稅務機關依照稅收征管法第五十四條第(五)項的規定,到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時,有關單位拒絕的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第95条税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。
31.納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書面通知後幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的處罰
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第73条纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的,由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。
32. 扣缴义务人未按规定开具税收票证的处罚
依据:《税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号 2013.2.25)第54条扣缴义务人未按照本办法及有关规定保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及有关资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的,可以根据情节轻重,处以一千元以下的罚款。
33. 纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的处罚
34. 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的处罚
(34-35)依据:《纳税担保试行办法》(国家税务总局令第11号 2005.5.24)第31条纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的,由税务机关处以1000元以下的罚款;属于经营行为的,处以10000元以下的罚款。非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以1000元以下的罚款。
35. 纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失的处罚
依据:《纳税担保试行办法》(国家税务总局令第11号 2005.5.24)第32条纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保,造成应缴税款损失的,由税务机关按照《税收征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第68条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
36. 用人单位未按时足额缴纳社会保险费的处罚
依据:《中华人民共和国社会保险法》(主席令第35号 2010.10.28)第86条用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起,按日加收万分之五的滞纳金;逾期仍不缴纳的,由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
(三)行政強制(共10項)
1. 税收保全措施
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第37条对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
第38條稅務機關有根據認爲從事生産、經營的納稅人有逃避納稅義務行爲的,可以在規定的納稅期之前,責令限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財産或者應納稅的收入的迹象的,稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經縣以上稅務局(分局)局長批准,稅務機關可以采取下列稅收保全措施:
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;
(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財産。納稅人在前款規定的限期內繳納稅款的,稅務機關必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經縣以上稅務局(分局)局長批准,稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其凍結的存款中扣繳稅款,或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財産,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的範圍之內。
第41條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規定的采取稅收保全措施、強制執行措施的權力,不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。
第42條稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序,不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。
第47條稅務機關扣押商品、貨物或者其他財産時,必須開付收據;查封商品、貨物或者其他財産時,必須開付清單。
第55條稅務機關對從事生産、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發現納稅人有逃避納稅義務行爲,並有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財産或者應納稅的收入的迹象的,可以按照本法規定的批准權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第58条税务机关依照税收征管法第三十七条的规定,扣押纳税人商品、货物的,纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物,税务机关根据被扣押物品的保质期,可以缩短前款规定的扣押期限。
第59條稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財産,包括納稅人的房地産、現金、有價證券等不動産和動産。機動車輛、金銀飾品、古玩之嫛⒑廊A住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施和強制執行措施。
第60條稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養家屬,是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源並由納稅人扶養的其他親屬。
第63條稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財産時,應當由兩名以上稅務人員執行,並通知被執行人。被執行人是自然人的,應當通知被執行人本人或者其成年家屬到場;被執行人是法人或者其他組織的,應當通知其法定代表人或者主要負責人到場;拒不到場的,不影響執行。
第64條稅務機關執行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規定,扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財産時,參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。稅務機關按照前款方法確定應扣押、查封的商品、貨物或者其他財産的價值時,還應當包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發生的費用。
第65條對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財産,稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執行的財産的情況下,可以整體扣押、查封、拍賣,以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。
第66條稅務機關執行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規定,實施扣押、查封時,對有産權證件的動産或者不動産,稅務機關可以責令當事人將産權證件交稅務機關保管,同時可以向有關機關發出協助執行通知書,有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動産或者不動産的過戶手續。
第67條對查封的商品、貨物或者其他財産,稅務機關可以指令被執行人負責保管,保管責任由被執行人承擔。繼續使用被查封的財産不會減少其價值的,稅務機關可以允許被執行人繼續使用;因被執行人保管或者使用的過錯造成的損失,由被執行人承擔。
第68條納稅人在稅務機關采取稅收保全措施後,按照稅務機關規定的期限繳納稅款的,稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起1日內解除稅收保全。
第88條依照稅收征管法第五十五條規定,稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批准。
2. 税收强制执行措施
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第37条对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
第40條從事生産、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款,由稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,經縣以上稅務局(分局)局長批准,稅務機關可以采取下列強制執行措施:
(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;
(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財産,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執行措施時,對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品,不在強制執行措施的範圍之內。
第55條稅務機關對從事生産、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發現納稅人有逃避納稅義務行爲,並有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財産或者應納稅的收入的迹象的,可以按照本法規定的批准權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
3. 对逾期不缴纳罚款的违法行为人加处罚款
依据:《中华人民共和国行政处罚法》(主席令第63号 1996.3.17)第51条 当事人逾期不履行行政处罚决定的,作出行政处罚决定的行政机关可以采取下列措施:(一)到期不缴纳罚款的,每日按罚款数额的百分之三加处罚款;
4. 加收税款滞纳金
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第32条纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
5. 加收社保费滞纳金
依据:《中华人民共和国社会保险法》(主席令第35号 2010.10.28)第86条 用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起,按日加收万分之五的滞纳金;逾期仍不缴纳的,由有关行政部门处欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
6.加收工會經費滯納金
依據:《青海省實施<中华人民共和国工会法>辦法》(2003年9月26日青海省第十屆人民代表大會常務委員會第5次會議通過)第24條建立工會組織的用人單位應當按時撥繳工會經費。逾期未繳或者少繳的,按照欠繳金額每日加收千分之五的滯納金。
7.加收殘疾人就業保障金滯納金
依据:《残疾人就业条例》(中华人民共和国国务院令第488号2007.2.25) 第27条 违反本条例规定,用人单位未按照规定缴纳残疾人就业保障金的,由财政部门给予警告,责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的,除补缴欠缴数额外,还应当自欠缴之日起,按日加收5‰的滞纳金。
《殘疾人就業條例》(中華人民共和國國務院令第488號2007.2.25)《青海省按比例安排殘疾人就業規定》(青海省人民政府令第21號1995.9.29)第10條 應繳納殘疾人就業保障金的單位必須按繳款通知書所列的銀行帳戶、應繳數額和繳款期限,繳納殘疾人就業保障金。逾期不交或不足額繳納的,按日加收5‰的滯納金。
8.加收原生礦産品生態補償費滯納金
依據:《青海省原生礦産品生態補償費征收使用管理暫行辦法》(青財綜字〔2010〕1817號2010.10.22)第14條,原生礦産品生態補償費的申報和繳納期限與資源稅同步進行,實行按月申報、按月繳納。對不按照規定繳納原生礦産品生態補償費的,由地方稅務部門負責追繳,並從滯納之日起,按日加收應繳未繳原生礦産品生態補償費萬分之五的滯納金。
9.證據先行登記保存
依据:《中华人民共和国行政处罚法》(主席令第63号 1996.3.17)第37条行政机关在收集证据时,可以采取抽样取证的方法;在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下,经行政机关负责人批准,可以先行登记保存,并应当在七日内及时作出处理决定,在此期间,当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
10. 阻止欠缴税款纳税人出境
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第44條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金,又不提供擔保的,稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
(四)行政征收(共17項)
1. 个人所得税征收
依据:《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第48号 2011.6.30)全文;
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第600号 2011.7.19)全文。
2. 资源税征收
依据:《中华人民共和国资源税暂行条例》(国务院令第605号 2010.9.30)全文;
《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》(财政部令第66号 2011.10.28)全文。
3. 城镇土地使用税征收
依据:《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令第645号 2013.12.7)全文;
《青海省城镇土地使用税实施办法》(青海省人民政府令第59号 2007.7.8)全文。
4. 房产税征收
依据:《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发〔1986〕90号 1986.9.15)全文;
《青海省房产税施行细则》(青政〔1987〕42号 1987.5.11)全文。
5. 车船税征收
依据:《中华人民共和国车船税法》(主席令第51号 2011.2.25)全文;
《中华人民共和国车船税法实施条例》(国务院令第611号 2011.12.5)全文。
《青海省车船税实施办法》(青海省人民政府令第85号 2011.12.31)全文。
6. 印花税征收
依据:《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号 2011.1.8)全文;
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第255号 1988.9.19)全文。
7. 土地增值税征收
依据:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号 1993.12.13)全文;
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕第6号 1995.1.27)全文。
8. 契税征收
依据:《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号 1997.7.7)全文;
《中华人民共和国契税暂行条例细则》(财法字〔1997〕52号 1997.10.28)全文;
《青海省契税征收管理办法》(青海省人民政府令第9号 1999.3.26)全文。
9. 耕地占用税征收
依据:《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号 2007.12.1)全文;
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部国家税务总局令第49号 2008.2.26)全文;
《青海省耕地占用税实施办法》(青海省人民政府令第71号 2009.10.29)全文。
10. 城市维护建设税征收
依据:《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号 1985.2.8)全文;
《青海省人民政府关于实施〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉的细则》(青政〔1985〕63号 1985.4.16)全文。
11. 教育费附加征收
依据:《征收教育费附加的暂行规定》(国务院令第448号国务院令第448号 2011.1.8)全文。
12. 地方教育附加征收
依据:《青海省人民政府办公厅关于印发〈青海省地方教育附加征收管理暂行办法〉的通知》(青政办〔2004〕107号 2004.6.3)全文。
13. 文化事业建设费征收
依据:《文化事业建设费征收管理暂行办法》(财税字〔1997〕95号 1997.7.7)全文。
14. 代征社会保险费
依据:《青海省社会保险费征收暂行办法》(青政〔2000〕114号 2000.12.29)全文;
青海省省财政厅等部门印发的《青海省失业保险费收入缴存国库实施办法》(青财社字〔2012〕149号 2012.2.9)
省财政厅、省劳动和社会保障厅、省地税局、人民银行西宁中心支行联合印发的《青海省企业职工基本养老保险费收入缴存国库实施办法(试行)》的通知(青财社字〔2004〕1185号 2004.11.10)全文;
《青海省企业职工基本养老保险费收入缴存国库实施办法(试行)的实施细则》(青地税发〔2005〕11号 2005.1.20)全文。
15. 代征工会经费
依据:省地方税务局、省总工会联合印发的《青海省工会经费代收管理暂行办法(试行)》(青地税发〔2008〕90号 2008.4.9)全文。
16. 代征残疾人就业保障金
依据:青海省地方税务局、省残疾人联合会、省财政厅、人民银行西宁中心支行联合印发的《青海省残疾人就业保障金代征管理暂行办法》的通知(青地税发〔2008〕141号 2009.6.17)全文。
17. 代征原生矿产品生态补偿费
依據:青海省財政廳、省國土資源廳、省發展和改革委員會、省環境保護廳、省地稅局聯合印發的《青海省原生礦産品生態補償費征收使用管理暫行辦法》(青財綜字〔2010〕1817號2010.10.22)全文;
《关于原生矿产品生态补偿费征收使用管理暂行办法的补充通知》(青财综字〔2011〕581号 2011.5.3)全文。
《青海省财政厅青海省发展改革委员会关于取消和缓征部分行政事业性收费及政府性基金的通知》(青财综字〔2014〕1987号 2014.12.2)全文。
(五)行政確認(共10項)
1. 设立税务登记
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第15条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第12条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记,如实填写税务登记表,并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人,除国家机关和个人外,应当自纳税义务发生之日起30日内,持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。税务登记证件的式样,由国家税务总局制定。
第21條從事生産、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生産、經營活動的,應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明,向營業地稅務機關報驗登記,接受稅務管理。從事生産、經營的納稅人外出經營,在同一地累計超過180天的,應當在營業地辦理稅務登記手續。
《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号 2014.12.27)第2条企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。
第10條企業,企業在外地設立的分支機構和從事生産、經營的場所,個體工商戶和從事生産、經營的事業單位(以下統稱從事生産、經營的納稅人),向生産、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記:
(一)從事生産、經營的納稅人領取工商營業執照的,應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放稅務登記證及副本;
(二)從事生産、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批准設立的,應當自有關部門批准設立之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放稅務登記證及副本;
(三)從事生産、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批准設立的,應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本;
(四)有獨立的生産經營權、在財務上獨立核算並定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人,應當自承包承租合同簽訂之日起30日內,向其承包承租業務發生地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本;
(五)境外企業在中國境內承包建築、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內,向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。
第11條本辦法第十條規定以外的其他納稅人,除國家機關、個人和無固定生産、經營場所的流動性農村小商販外,均應當自納稅義務發生之日起30日內,向納稅義務發生地稅務機關申報辦理稅務登記,稅務機關發放稅務登記證及副本。
第13條納稅人在申報辦理稅務登記時,應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料:
(一)工商營業執照或其他核准執業證件;
(二)有關合同、章程、協議書;
(三)組織機構统一代码证书;
(四)法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料,由省、自治區、直轄市稅務機關確定。
第14條納稅人在申報辦理稅務登記時,應當如實填寫稅務登記表。稅務登記表的主要內容包括:
(一)單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;
(二)住所、經營地點;
(三)登記類型;
(四)核算方式;
(五)生産經營方式;
(六)生産經營範圍;
(七)注冊資金(資本)、投資總額;
(八)生産經營期限;
(九)財務負責人、聯系電話;
(十)國家稅務總局確定的其他有關事項。
第15條納稅人提交的證件和資料齊全且稅務登記表的填寫內容符合規定的,稅務機關應當日辦理並發放稅務登記證件。納稅人提交的證件和資料不齊全或稅務登記表的填寫內容不符合規定的,稅務機關應當場通知其補正或重新填報。
2. 变更税务登记
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第16条从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第14条纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化,不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的,应当自发生变化之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号 2014.12.27)第18条纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
第19條納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的,應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內,向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料,申報辦理變更稅務登記:
(一)工商登記變更表及工商營業執照;
(二)納稅人變更登記內容的有關證明文件;
(三)稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表等);
(四)其他有關資料。
第20條納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記,或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的,應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內,或者自有關機關批准或者宣布變更之日起30日內,持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記:
(一)納稅人變更登記內容的有關證明文件;
(二)稅務機關發放的原稅務登記證件(登記證正、副本和稅務登記表等);
(三)其他有關資料。
第21條納稅人提交的有關變更登記的證件、資料齊全的,應如實填寫稅務登記變更表,符合規定的,稅務機關應當日辦理;不符合規定的,稅務機關應通知其補正。
第22條稅務機關應當于受理當日辦理變更稅務登記。納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發生變更的,稅務機關按變更後的內容重新發放稅務登記證件;納稅人稅務登記表的內容發生變更而稅務登記證中的內容未發生變更的,稅務機關不重新發放稅務登記證件。
3. 纳税人停业、复业登记
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第18条除按照规定不需要发给税务登记证件的外,纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件:
(一)開立銀行賬戶;
(二)申請減稅、免稅、退稅;
(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款;
(四)領購發票;
(五)申請開具外出經營活動稅收管理證明;
(六)辦理停業、歇業;
(七)其他有關稅務事項。
《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号 2014.12.27)???????
第23條實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的,應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。
第24條納稅人在申報辦理停業登記時,應如實填寫停業複業報告書,說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況,並結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。
第25條納稅人在停業期間發生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。
第26條納稅人應當于恢複生産經營之前,向稅務機關申報辦理複業登記,如實填寫《停業複業報告書》,領回並啓用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。
第27條納稅人停業期滿不能及時恢複生産經營的,應當在停業期滿前到稅務機關辦理延長停業登記,並如實填寫《停業複業報告書》。
4. 代扣、代缴税款登记
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第13条扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记,领取扣缴税款登记证件;税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人,可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项,不再发给扣缴税款登记证件。
《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号 2014.12.27)第2条根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理扣缴税款登记。
第17條已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內,向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項,稅務機關不再發放扣繳稅款登記證件。根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人,應當自扣繳義務發生之日起30日內,向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關發放扣繳稅款登記證件。
5. 税务登记证件遗失及补办
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第20条纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂,接受税务机关检查。纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。
《税务登记管理办法》(国家税务总局令第36号 2014.12.27)第39条纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内,书面报告主管税务机关,如实填写《税务登记证件遗失报告表》,并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明到主管税务机关补办税务登记证件。
6. 税务登记验(换)证
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第19条税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。
7.普通發票代開
依据:《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号 2010.12.20)第16条 需要临时使用发票的单位和个人,可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的,税务机关应当先征收税款,再开具发票。税务机关根据发票管理的需要,可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。
8. 申请使用经营地发票
依据:《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号 2010.12.20)第17条临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,应当凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关领购经营地的发票。临时在本省、自治区、直辖市以内跨市、县从事经营活动领购发票的办法,由省、自治区、直辖市税务机关规定。
第18條稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的,可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金,並限期繳銷發票。按期繳銷發票的,解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。
9.申請退稅
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第51条纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
10. 纳税人纳税信用等级评定
依据:《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第48条税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。
《纳税信用等级评定管理试行办法》(国税发〔2003〕92号 2003.7.17)全文。
(六)行政獎勵(共1項)
1. 奖励举报税收违法行为检举人
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第13条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定给予奖励。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第7条税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励,奖励所需资金列入税务部门年度预算,单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准,由国家税务总局会同财政部制定。
《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》(国家税务总局中华人民共和国财政部令第18号 2007.1.13)全文。
(七)行政檢查(共1項)
1.稅務檢查
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第54条税务机关有权进行下列税务检查:
(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料,檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料;
(二)到納稅人的生産、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財産,檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況;
(三)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料;
(四)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況;
(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財産的有關單據、憑證和有關資料;
(六)經縣以上稅務局(分局)局長批准,憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生産、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。稅務機關在調查稅收違法案件時,經設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長批准,可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料,不得用于稅收以外的用途。
第55條稅務機關對從事生産、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時,發現納稅人有逃避納稅義務行爲,並有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財産或者應納稅的收入的迹象的,可以按照本法規定的批准權限采取稅收保全措施或者強制執行措施。
(八)其他權力(共21項)
1.欠稅人處置不動産或大額資産的管理
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第49条欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
2.欠稅公告
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第45条税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。
《欠税公告办法(试行)》(国家税务总局令第9号 2004.10.10)全文。
3. 纳税人银行账号、财务会计制度的备案
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第17条从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并将其全部账号向税务机关报告。第二十条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务机关备案。纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。
4. 发票遗失处理
依据:《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第37号 2014.12.27)第31条 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报声明作废。
5. 申请税务行政赔偿
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第8条纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。
第39條納稅人在限期內已繳納稅款,稅務機關未立即解除稅收保全措施,使納稅人的合法利益遭受損失的,稅務機關應當承擔賠償責任。
第43條稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施,或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當,使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的,應當依法承擔賠償責任。
第78條未經稅務機關依法委托征收稅款的,責令退還收取的財物,依法給予行政處分或者行政處罰;致使他人合法權益受到損失的,依法承擔賠償責任;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
《中華人民共和國國家賠償法》(主席令第68號2012.10.26)全文。
6. 纳税担保
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第38条税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施。
第44條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的,應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金,又不提供擔保的,稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。
第88條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然後可以依法申請行政複議;對行政複議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第61条税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保,包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证,以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。纳税保证人,是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人,不得作为纳税担保人。
第62條納稅擔保人同意爲納稅人提供納稅擔保的,應當填寫納稅擔保書,寫明擔保對象、擔保範圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項。擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章並經稅務機關同意,方爲有效。納稅人或者第三人以其財産提供納稅擔保的,應當填寫財産清單,並寫明財産價值以及其他有關事項。納稅擔保財産清單須經納稅人、第三人簽字蓋章並經稅務機關確認,方爲有效。
《中華人民共和國擔保法》(主席令第50號1995.6.30)全文。
《纳税担保试行办法》(国家税务总局令第11号 2005.5.24)全文。
7. 限期缴纳税款
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第73条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的,由税务机关发出限期缴纳税款通知书,责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
8. 税收优先权
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第45条税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。
9. 税收代位权和撤销权
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第50条欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,或者放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的,不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
10. 税务行政复议
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第88條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時,必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保,然後可以依法申請行政複議;對行政複議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施,或者申请人民法院强制执行。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第100条税收征管法第八十八条规定的纳税争议,是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。
《中华人民共和国行政复议法》(主席令第16号 1999.4.29)全文;
《中华人民共和国行政复议法实施条例》(国务院令第499号 2007.5.29)全文;
《税务行政复议规则》(国家税务总局令第21号 2010.2.10)全文。
11. 税务行政处罚听证
依据:《中华人民共和国行政处罚法》(主席令第63号 1996.3.17)(中华人民共和国主席令第63号)第42条行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的,行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。听证依照以下程序组织:
(一)當事人要求聽證的,應當在行政機關告知後三日內提出;
(二)行政機關應當在聽證的七日前,通知當事人舉行聽證的時間、地點;
(三)除涉及國家秘密、商業秘密或者個人隱私外,聽證公開舉行;
(四)聽證由行政機關指定的非本案調查人員主持;當事人認爲主持人與本案有直接利害關系的,有權申請回避;
(五)當事人可以親自參加聽證,也可以委托一至二人代理;
(六)舉行聽證時,調查人員提出當事人違法的事實、證據和行政處罰建議;當事人進行申辯和質證;
(七)聽證應當制作筆錄;筆錄應當交當事人審核無誤後簽字或者蓋章。當事人對限制人身自由的行政處罰有異議的,依照治安管理處罰條例有關規定執行。
第43條 聽證結束後,行政機關依照本法第三十八條的規定,作出決定。
《国家税务总局税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》(国税发〔1996〕190号 1996.9.28)全文;
《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法(试行)》(国税发〔1996〕190号 1996.9.28)全文。
12. 核定税款
(12-13)依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第35条纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
(六)納稅人申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規定。
13.個人所得稅減免稅審批
依据:《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第48号 2011.6.30)第6条有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:一、残疾、孤老人员和烈属的所得;二、因严重自然灾害造成重大损失的;三、其他经国务院财政部门批准减税的。
14.土地增值稅減免稅審批
依据:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号 1993.12.13)第八条有下列情形之一的,免征土地增值税:
(一)納稅人建造普通標准住宅出售,增值額未超過扣除項目金額20%的;
(二)因國家建設需要依法征用、收回的房地産。
15.耕地占用稅減免稅審批
依据:《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令第511号 2007.12.1)第八条下列情形免征耕地占用税:
(一)軍事設施占用耕地;
(二)學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。第九條鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據實際需要,國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門並報國務院批准後,可以對前款規定的情形免征或者減征耕地占用稅。第十條農村居民占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。農村烈士家屬、殘疾軍人、鳏寡孤獨以及革命老根據地、少數民族聚居區和邊遠貧困山區生活困難的農村居民,在規定用地標准以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的,經所在地鄉(鎮)人民政府審核,報經縣級人民政府批准後,可以免征或者減征耕地占用稅。
16.資源稅減免稅審批
依据:《中华人民共和国资源税暂行条例》(国务院令第605号 2010.9.30)第7条有下列情形之一的,减征或者免征资源税:
(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅。
(三)國務院規定的其他減稅、免稅項目。
17.契稅減免稅審批
依据:《中华人民共和国契税暂行条例》(国务院令第224号 1997.7.7)第6条有下列情形之一的,减征或者免征契税:
(一)國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的,免征;
(二)城鎮職工按規定第一次購買公有住房的,免征;
(三)因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情准予減征或者免征;
(四)財政部規定的其他減征、免征契稅的項目。
18.印花稅減免稅審批
依据:《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号 2011.1.8)第4条下列凭证免纳印花税:
(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
(二)財産所有人將財産贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據;
(三)經財政部批准免稅的其他憑證。
19.車船稅減免稅審批
依据:《中华人民共和国车船税法》(主席令第51号 2011.2.25)第3条下列车船免征车船税:
(一)捕撈、養殖漁船;
(二)軍隊、武裝警察部隊專用的車船;
(三)警用車船;
(四)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。
20.對辦理稅務登記(注銷)的核准
依据:《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令第49号 2001.4.28)第16条从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号 2013.7.18)第15条纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前,向原税务登记机关申报办理注销税务登记,并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
第16條納稅人在辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款,繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。
21.中國稅收居民身份的認定
依據:《稅務總局行政審批事項公開目錄》(國家稅務總局10號公告2014.2.13)第24049項:1.各地、市、州(含直轄市下轄區)國家稅務局、地方稅務局國際稅收業務部門負責向本局所轄企業所得稅和個人所得稅的相關企業和個人開具稅收居民證明的工作。未設立國際稅收業務部門的國家稅務局、地方稅務局應指定部門負責此項工作,並將所指定部門報國家稅務總局國際稅務司備案。2.證明申請人需填寫並向具體負責開具證明的部門遞交《中國稅收居民身份證明》申請表,負責開具證明部門根據申請事項按照企業所得稅法、個人所得稅法以及稅收協定有關居民的規定標准,在確定申請人符合中國稅收居民身份條件的情況下,提出處理意見,並由局長簽發。